Маскировщики помоек. Как аудиторы ретушируют нарушения в отчетности проблемных банков

22.12.2015

По просьбам наших читателей, работающих в финансовом секторе Екатеринбурга, обозреватели проекта «Компромат-Урал», освещают материал об антирейтинге аудиторских компаний. Речь идет об аудиторах, которые имели дело с проверкой отчетности банков, у которых впоследствии отозвана лицензия по признакам фальсификации показателей деятельности (дыр в балансе). Как и следовало ожидать, аудиторские заключения не фиксировали махинаций в кредитных организациях из «черного списка». В журналистском исследовании фигурируют банки, до отзыва лицензии активно работавшие в регионах УрФО и Пермского края, - например, банк «Ураллига» и Экопромбанк, Тюменьагропромбанк, Инвестбанк. В скандальном контексте отмечен «Екатеринбургский аудит-центр» (ИНН 6662006975, гендиректор Владимир Бойков, на фото) – сглаженное заключение этого аудитора использовал, в том числе, Тюменьагропромбанк, где впоследствии ЦБ обнаружил вывод активов почти на два млрд. рублей! При этом проблема дутых аудиторских заключений носит системный характер: признать выводы аудитора заведомо ложными можно только через суд, но, по данным регулирующих органов, такие факты «практически отсутствуют».

КТО ПРОГЛЯДЕЛ ПРОБЛЕМНЫЕ БАНКИ

Зачистка банковской системы выявила не только масштабный вывод активов, но и то, как банки умело его скрывают. У ЦБ все больше претензий к аудиторам, которые дают положительные заключения на отчетность проблемных банков.

Безоговорочные лидеры

«Сейчас попались все, — иронизирует представитель крупной аудиторской компании, — даже в банках, отчетность которых годами проверяли компании из большой четверки аудиторов, вскрылись фальсификации и вывод активов». Зампред ЦБ Михаил Сухов в начале года приводил примеры: одна аудиторская компания не заметила в четырех банках дыру на 62 млрд руб., другая в трех банках не увидела дыру на 30 млрд руб. Из 82 банков, признанных в 2013–2015 годах банкротами, у 69 банков были безоговорочные положительные аудиторские заключения, сказал зампред ЦБ Василий Поздышев. ЦБ предложил Росфиннадзору (регулятору рынка аудиторов) сделать список этих компаний публичным. Представители ЦБ говорили, что некоторые аудиторы не ведут реальной деятельности и фактически продают свои печати.

РБК составил рейтинг аудиторов, выдавших положительные заключения банкам, для которых это заключение стало последним (о методике — см. справку «Как мы считали»).

Аудит перед банкротством

Какие аудиторы выдали больше положительных заключений неблагополучным банкам

1. «Банкс-Эксперт»

Количество заключений — 8

Выручка — 3,4 млн руб.

Расходы — 3,5 млн руб.

Проверенные банки — «Российский кредит», АМБ Банк, «Тульский промышленник», «Компания розничного кредитования», «Универсальный кредит», Банк-Т

Подробности: Все выданные этим аудитором заключения не содержат ни оговорок, ни пояснений в виде «важных обстоятельств». Шесть из восьми заключений компания выдала банкам группы Анатолия Мотылева, главный из них — «Российский кредит» — прославился рекордной «дырой» в 111 млрд руб. В заключении на отчетность банка по МСФО за 2014 год компания Ernst & Young сделала существенные оговорки, усомнившись в способности банка продолжать свою деятельность непрерывно.

Слово аудитора: Представитель «Банкс-Эксперт» отказался обсуждать с РБК выданные заключения.

2. «Листик и партнеры»

Количество заключений — 7

Выручка — 16,5 млн руб.

Расходы — 16,6 млн руб.

Проверенные банки — губернский банк «Симбирск», Алданзолотобанк, «Ураллига», Ваш личный банк, Экопромбанк

Подробности: В Вашем личном банке АСВ выявило случаи искусственного формирования вкладов. Злоумышленники вносили в документы бухучета фиктивные записи о зачислении средств на счета физических лиц, чтобы получить потом страховое возмещение.

Слово аудитора: «Заключение соответствует тем выводам, к которым пришел аудитор: если бы мы проводили аудит этих банков снова в том состоянии, которое застали во время аудита, то мнение было бы тем же самым», — сказал представитель «Листик и партнеры».

3. «Прио-Аудит»

Количество заключений — 5

Выручка — 23,5 млн руб.

Расходы — 16,4 млн руб.

Проверенные банки — Смоленский банк, «Аскольд», «Смолевич»

Подробности: Против бывшего предправления Смоленского банка Анатолия Данилова было возбуждено уголовное дело. Его обвиняют по пяти статьям УК РФ. По мнению следствия, причиненный Даниловым ущерб превысил 0,5 млрд руб. Все банки с безоговорочными заключениями «Прио-Аудит» были зарегистрированы в Смоленске, сама «Прио-Аудит» — в Рязани. В заключениях нет ни оговорок, ни пояснений.

Слово аудитора: «Прио-Аудит» не ответила на запрос РБК.

4. Екатеринбургский аудит-центр

Количество заключений — 4

Выручка — 28,7 млн руб.

Расходы — 26,7 млн руб.

Проверенные банки — Волжский социальный банк, Тюменьагропромбанк

Подробности: В Тюменьагропромбанке ЦБ обнаружил вывод активов на 1,9 млрд руб., правоохранительные органы возбудили уголовное дело. Областная прокуратора по итогам проверки сообщила, что перед самым отзывом лицензии банк выплатил стимулирующие надбавки работникам на сумму 12,5 млн руб. за высокий профессионализм. В заключении на отчетность Тюменьагропромбанка аудитор указал в числе важных обстоятельств на произошедшую в отчетном периоде смену собственников и руководства.

Слово аудитора: Смена собственников и руководства и последовавший за ней вывод активов через фирмы-однодневки и стали основными причинами отзыва лицензии у Тюменьагропромбанка, рассказал гендиректор Екатеринбургского аудит-центра Владимир Бойков.

5. Коллегия налоговых консультантов

Количество заключений — 4

Выручка — нет данных

Расходы — нет данных

Проверенные банки — «Клиентский», «Гагаринский», Маст-Банк

Подробности: Маст-Банк попал в перечень банков, участвовавших в «молдавской схеме» вывода активов (через нее из страны незаконно было выведено $46 млрд). Аудитор не делал оговорок, но в каждой из этих отчетностей указывал на «важные обстоятельства». Например, на то, что «Гагаринский» получил прибыль за счет переоценки недвижимости, а «Клиентский» — за счет помощи акционеров.

Слово аудитора: Заключение по Маст-Банку было отозвано, утверждает директор коммерческого департамента Коллегии налоговых консультантов Александр Андрианов (РБК не нашел этому подтверждения). Показателем работы может быть процент безоговорочных заключений и процент отозванных лицензий — к общему числу выданных заключений, а не их количество, считает Андрианов. По его словам, с 2006 года компания выдала банкам 682 заключения.

6. «Цестрис-аудит»

Количество заключений — 4

Выручка — 8,3 млн руб.

Расходы — 7,8 млн руб.

Проверенные банки — Анджибанк, Новый коммерческий банк

Подробности: Аудитор и банки, на отчетности которых он выдавал заключения, были зарегистрированы в Махачкале, Республика Дагестан.

Слово аудитора: «Цестрис-аудит» не ответила на запрос РБК.

7. «Интерком-Аудит»

Количество заключений — 3

Выручка — 81,4 млн руб.

Расходы — 82,2 млн руб.

Проверенные банки — Банк проектного финансирования, М Банк

Подробности: М Банк был одним из банков группы Анатолия Мотылева. В одном из филиалов Банка проектного финансирования ЦБ обнаружил забалансовые вклады.

Слово аудитора: Исполнительный директор «Интерком-Аудит» Ольга Горина сказала, что события, которые привели Банк проектного финансирования к отзыву лицензии, произошли в 2013 году: «Мы проверяли отчетность за 2012 год, а лицензию у банка отозвали через год — 13 декабря 2013 года». Такая же ситуация произошла и с М Банком, утверждает Горина: «В своих ответах аудитору руководство банка заверило, что все активы и обязательства достоверно учтены на балансе банка. Мы предполагаем, что те операции, которые привели к отзыву лицензии, были произведены банком в июле 2015 года, непосредственно перед отзывом лицензии».

8. «Норма-Профаудит»

Количество заключений — 3

Выручка — 23,5 млн руб.

Расходы — 9,5 млн руб.

Проверенные банки — «Огни Москвы», Европейский индустриальный банк

Подробности: В банке «Огни Москвы» ЦБ выявил забалансовые вклады на 1 млрд руб. Аудитор не сделал в заключении на его отчетность оговорок, но указал на «важные обстоятельства»: например, на то, что банк не планирует в ближайшие полгода привлекать вклады и открывать счета, а также продавать собственные долговые бумаги «неучастникам» банка.

Слово аудитора: Отчетность Европейского индустриального банка за 2012 год была достоверной, на 1 января 2013 года ограничений на проведение операций не было, говорит генеральный директор «Норма-Профаудит» Виктор Ляховский. То, что в конце августа 2013 года кредитная организация и ее структурные подразделения фактически прекратили свою деятельность, зависит не от оговорок в аудиторском заключении, а от недобросовестных действий ее руководства, считает он.

9. «Финэкспертиза»

Количество заключений — 3

Выручка — 443,5 млн руб.

Расходы — 409,5 млн руб.

Проверенные банки — «ИстКом-Финанс», Инвестбанк

Подробности: В Инвестбанке ЦБ обнаружил «дыру» в 44,5 млрд руб., против собственника банка Сергея Мастюгина и бывшего и.о. предправления Ольги Боргард возбуждены уголовные дела, их арестовали. Боргард подозревают в хищении 1,5 млрд руб. В отчетности банка за 2012 год по российским стандартам «Финэкспертиза» написала про «важные обстоятельства», например про включение в капитал банка положительной переоценки по ценным бумагам. А в отчетности по МСФО «важных обстоятельств» нет.

Слово аудитора: Замгендиректора «Финэкспертизы» Наталья Борзова объяснила отсутствие «важных обстоятельств» в заключении на отчетность Инвестбанка по МСФО разницей в требованиях к составлению отчетности по российским и международным стандартам.

10. «Аудит-центр»

Количество заключений — 2

Проверенные банки — Волго-Камский банк

11. «Миан»

Количество заключений — 2

Проверенные банки — «Фининвест», Мастер-банк

12. «Славянск-Аудит»

Количество заключений — 2

Проверенные банки — Геленджик-банк

13. «ФБК. Финанс»

Количество заключений — 2

Проверенные банки — «Евромет», Интрастбанк

14. Центр оценки и аудита

Количество заключений — 2

Проверенные банки — Трастовый республиканский банк

15. «Центробалт-Аудит»

Количество заключений — 2

Проверенные банки — Нафтабанк

16. «Экономика-Аудит НН»

Количество заключений — 2

Проверенные банки — ПК-Банк

Как мы считали

РБК взял составленный Агентством по страхованию вкладов список банков, которые находятся в стадии ликвидации — в нем 229 банков. Из них были отобраны те, у кого лицензия была отозвана в последние три года и кто уже признан банкротом (то есть у кого высок риск фальсификации отчетности). Дальше были выбраны те банки, у кого в публичном доступе есть аудированная отчетность по РСБУ либо по МСФО (либо обе) за год, предшествующий году отзыва лицензии. Полученная выборка была перестроена в ренкинг аудиторов по числу безоговорочных заключений. При одинаковом количестве таких заключений аудиторы перечислены в алфавитном порядке. Выручка и расходы аудиторов указаны за 2014 год по СПАРК — маленькие расходы при большой выручке могут свидетельствовать о низком качестве аудита.

Источники: ЦБ, СПАРК, данные банков и аудиторов

Слово аудитора: все сложно

Объяснения аудиторов, почему «дырявые» банки могут получать от них положительные заключения, сводятся к трем утверждениям.

Во-первых, банк в момент проверки может быть хорошим, а потом из него можно быстро все украсть. В последнее время довольно распространена схема, когда кто-то покупает небольшой региональный банк, переводит его в Москву или регистрирует там филиал, привлекает вклады населения под большой процент и направляет деньги на кредитование фирм-однодневок, приобретение «ценных» бумаг и т.п. — буквально через шесть-девять месяцев этих банков уже нет, рассказывает генеральный директор ЗАО «Екатеринбургский аудит-центр» Владимир Бойков (четвертое место в рейтинге РБК).

Во-вторых, аудиторы не так уж много и могут: если клиент недобросовестный, у него много способов обмануть аудитора, а у того мало шансов это увидеть. Задача аудитора состоит в том, чтобы, изучив бизнес компании и ее отчетность, проверить, соответствует ли отчетность требованиям стандартов — международных или российских, рассуждает партнер Deloitte Михаил Райхман: «Это как врач, который ставит диагноз на основании той информации, которая у него есть». Аудитор не может проверить контрагента банка. Он вправе обратиться с запросом в депозитарий или компанию, которая является заемщиком банка, получить оттуда информацию, но твердо доказать, что она достоверна, зачастую очень сложно. «Как правило, мы не можем заглянуть к контрагенту банка внутрь, лично и детально проверить качество его активов», — говорит руководитель группы «Финансовые институты» компании Deloitte Сергей Неклюдов. Аудитор может заметить неправильно отраженные на балансе банка активы или обязательства, но уличить банк в том, что тот целенаправленно не учитывает какие-то обязательства, например, как это было в случае с Мособлбанком, практически невозможно, по крайней мере, в рамках классического аудита, считает замгендиректора по работе с кредитными организациями «Финэкспертизы» Наталья Борзова.

Что все же может аудитор, кроме проверки документов?

Провести расследование в отношении сотрудников компании. Если обнаружатся злоупотребления со стороны сотрудников, то аудитор сообщает о них руководству и акционерам. «Мы смотрим на реакцию акционера и уже после разговора с ним принимаем решение о продолжении или прекращении дальнейшего сотрудничества», — говорит Неклюдов. Также аудитор иногда проводит физический осмотр залогов по кредитам, если сомневается в их подлинности или адекватной оценке. Аудитор может проверить, насколько адекватна оценка активов на балансе. Разница в оценках аудитора и руководства может быть, но она не должна быть существенной. «К разным ситуациям мы применяем разные индикаторы. Например, такое отклонение может составлять не более 5% от прибыли до налогообложения, но это лишь один из возможных критериев», — отмечает Райхман, добавляя, что если мнение аудитора существенно отличается от оценки руководства, то аудитор указывает на это в своем заключении.

Третье оправдание аудиторов такое: а куда смотрит ЦБ? У него-то возможностей больше. «Регулятор в лице Банка России несет ответственность за непрерывную деятельность банков, — рассуждает Ольга Горина из «Интерком-Аудит» (седьмое место в рейтинге РБК). — Именно у ЦБ есть огромные ресурсы, как кадровые, так и административные, для полного контроля за банками по всем направлениям». «Кураторы от ЦБ могут сидеть в конкретном банке несколько месяцев, и лучше, чем они, никто не может быть осведомлен о том, что происходит в банке. Объемы информации, которые есть у ЦБ, несопоставимы с тем, что есть у аудиторов. Те в своих заключениях делают оговорки, но ЦБ не сразу применяет какие-то меры», — сетует один из опрошенных аудиторов.

Например, банк «Пушкино» на отчетность за 2012 год получил заключение аудитора с оговоркой. Компания «Центр оценки и аудита» указала на то, что банк утрачивает капитал. Это «влечет необходимость принятия мер к его повышению в целях устранения неопределенности в отношении принципа непрерывности деятельности», было сказано в аудиторском заключении. Но ЦБ отозвал лицензию у «Пушкино» только в сентябре 2013 года.

Есть и четвертое оправдание, о котором аудиторы умалчивают, хотя оно и очевидно: опасность потерять клиента. Неклюдов говорит, что Deloitte всегда учитывает репутацию клиента, его акционеров и руководства: «Многие компании у нас отсеиваются именно по причине сомнений в репутации, и в последнее время таких случаев становится больше».

Deloitte аудировала отчетность Пробизнесбанка, лишившегося лицензии в августе. Свое последнее заключение, которое было безоговорочным, она выдала на отчетность по МСФО за 2014 год, но после этого не продлила контракт. В 2015 году российскую отчетность Пробизнесбанка аудировала компания «Фэшн аудит», которая была ликвидирована в сентябре. Deloitte отказалась комментировать РБК конкретных клиентов.

Слово регулятора: все хорошо

В Минфине, который регулирует рынок аудиторов, с обвинениями ЦБ не согласны. «Утверждение о «сговоре и недостоверности аудиторских заключений» не соответствует действительности. Факты признания аудиторских заключений заведомо ложными (а такое признание возможно только по суду) практически отсутствуют», — сказал РБК представитель Минфина. Правда, он признает, что встречаются и недостатки: «В ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций саморегулируемые организации (СРО) аудиторов и Росфиннадзор (подчиняется Минфину) выявляют недостатки в работе. Если качество работы аудиторской организации не соответствует законодательству и профессиональным стандартам, ее лишают права оказывать аудиторские услуги».

В реестрах аудиторов, которые ведут саморегулируемые организации, а Минфин их сводит, сейчас более 4 тыс. аудиторских организаций и 714 индивидуальных аудиторов. Для того чтобы стать аудитором, необходимо получить аттестат и вступить в одну из саморегулируемых организаций (после этого тебя включают в реестр). Согласно данным Росфиннадзора, в этом году служба проверила около 200 аудиторов и только четырем из них вынесла предписания о приостановлении членства в СРО на определенный срок (от 30 до 90 дней). В прошлом году таких компаний было пять.

Аудит. Недорого

Стоимость аудита сильно варьируется и зависит от размеров бизнеса, говорит партнер Ernst & Young Марчелло Гелашвили: «Есть контракты на 5–6 млн руб., а есть и на значительно большие суммы. Стоимость увеличивается, если банку помимо годового аудита требуется проведение квартальных обзорных проверок, а также если в банковскую группу входят дочерние компании в России и за рубежом». Также на стоимость влияет сложность и разнообразие бизнеса: если банк занимается исключительно привлечением депозитов и выдачей кредитов — цена одна. «Если у банка имеются разнообразные направления деятельности, такие как торговое финансирование, инвестиционно-банковская и т.д., то это, как правило, увеличивает стоимость», — отмечает Гелашвили. «Аудитор, который предлагает провести аудит годовой отчетности менее чем за 300 тыс. руб., может вызывать подозрение», — считает управляющий партнер Центра оценки и аудита Виталий Репа.

«РБК»